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守门人还是“内鬼”?40亿年收入背后的瑞华前世今生

文章作者:    时间:2019-08-07 09:59

 

华夏时报记者贾谨嫣 陈锋 北京报道

“上善若水,知行合一”。在瑞华会计师事务所的官网上,可以看到这8个字,瑞华将其作为事务所的执业理念。但屡收罚单的瑞华,似乎并没有将会计师应遵循的“诚实、正直”的职业道德运用到审计工作中。

事实上,短短几年极速合并扩张后的瑞华已经成为内资第一,赶超“四大”,风光一时无两的大型会计师事务所,相比有着92年悠久历史的立信会计师事务所,它的步伐迈得极大,直至这次“闪了腰”。

2019年7月,在瑞华建所6年零3个月后,因卷入康得新财务造假风波,正在面临一场或可能灭顶的巨大风暴。

此次康得新事件,是瑞华配合上市公司造假还是被拖累?是屡次不长心还是故意为之“太会玩”? 数十亿的年收入中还有多少“不义之财”来自“康得新们”?众多问题亟须解答,更深一层,或许还有会计师行业中年代久远的“顽疾”,以及对资本市场“守门人”更加彻底的监管。

40亿年收入背后的瑞华往事

成也癸巳,败也癸巳。2013年,农历癸巳年,瑞华会计师事务所成立,同时成为康得新的审计机构。

值得注意的是,康得新的上一个审计机构为深圳鹏城会计师事务所,2012年,在深陷绿大地IPO造假丑闻漩涡中心之后,在证监会未对其作出任何处罚之前,鹏城突然宣布与国富浩华会计师事务所合并,此事引起轩然大波,被市场质疑其“出了事办不下去了要找个东家接盘”。

鹏城遭遇此难后并未慌张,一招“金蝉脱壳”跑赢了“罚单”。2013年2月,国富浩华与鹏城正式合并,两个月后,国富浩华与中瑞岳华会计师事务所重组,成立如今的瑞华。2013年5月,证监会对鹏城的处罚落地,依据《证券法》第二百二十三条的规定,中国证监会、财政部决定撤销鹏城的证券服务业务许可。

今日之殇或源于此。康得新这位客户,被鹏城带到了瑞华。2019年1月,康得新因为无法兑付15亿短期融资券本息,财务真实性存疑,被证监会立案调查。7月5日,证监会正式确认康得新存在财务造假,随后,瑞华作为康得新的审计机构被证监会立案调查。

值得注意的是,在瑞华和康得新携手的几年里,除2018年出具“无法表示意见”审计报告,其余5年均出具“标准无保留意见”。

无独有偶,因账上有18亿元资金却拿不出6271.58万元分红, 7月27日,辅仁药业被证监会立案调查,而其审计机构亦为瑞华。自2013年开始,瑞华连续6年为辅仁药业进行年报审计,审计结果均为“标准无保留意见”。

一场代价与收益之间的博弈

在部分初出象牙塔的学子眼中,瑞华是比四大会计师事务所更好的择业单位。某大型券商分析师王宇在接受《华夏时报》记者采访时表示,内资控股的会计师事务所,较外资事务所更能享受到A股上市公司资源,换言之,A股上市公司或更倾向选择内资会计师事务所。

根据瑞华官网显示,瑞华服务的A股上市公司共有316家,这意味着,几乎每十家A股上市公司就会有一家选用瑞华作为审计机构。如此庞大的业务量,瑞华的营收又是多少呢?

据《华夏时报》记者不完全统计,在瑞华成立的6个会计年度中,屡次打破四大会计师事务所占领前四名席位的格局。2013年,瑞华营收27.8亿元,位居第三;2014年,营收30.6亿元,位居第四……2017年,因瑞华被证监会短期暂停承接新的证券业务,滑出前四席位。

事实上,在内资事务所中,能与瑞华抗衡的同业仅有立信。作为拥有92年历史的老牌会计师事务所,立信曾以5亿元收入差败于瑞华之下,数据显示,2016年,瑞华营收为40.3亿元,位居第二,仅次于普华永道。

中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》的通告中显示,瑞华会计师事务所2018年业务收入为28.8亿元,位居第六,事务所共有2266名注册会计师、40家分所,两个数据均为百家事务所之最。

资深注册会计师汪梦在接受《华夏时报》记者采访时表示,以营收、注册会计师数量、分所数量为比较单位,瑞华的历年财务数据表示其业务广、利润低,具有“薄利多销”的战略特色。

事实上,部分内资会计师事务所为了和四大会计师事务所抢夺客户资源,往往会降低成本,同时在风险控制方面管控不严格。

汪梦认为:“在这种大环境下,会计师事务所水平参差不齐,不排除一些内资所为了赚钱什么客户都接,甚至出现‘卖报告’的恶劣情况,其中不免藏雷为资本市场埋下隐患,毕竟赚得多,出了事罚得少。”

在康得新财务造假的4年里,瑞华作为康得新的审计机构,共收取840万元的审计费用。“如今雷爆了,监管层又会罚没瑞华多少呢?”汪梦认为,这是一场代价与收益之间的博弈。

“瑞华们”身后的行业监管问题

证监会主席易会满5月11日在中国上市公司协会2019年年会上表示,证监会将创新执法手段,加大惩戒力度,增强监管震慑力,让做坏事的人必须付出代价,让心存侥幸的人及时收手。

中介机构是资本市场的“守门人”还是“内鬼”?是防止上市公司做坏事还是协助上市公司做坏事?加强行业监管或许是能够治好“瑞华们”的一剂良药。

根据《证券法》相关条款,除连带赔偿责任、受到行政处罚外,瑞华目前可能面临的最严重的处罚,就是撤销证券服务业务许可,那么,瑞华收到这种罚单的几率大吗?

《华夏时报》记者注意到,监管层最近一次开出如此重量级的罚单,还要追溯到2013年,因万福生科造假事件,中磊会计师事务所被罚没业务收入138万元并处以2倍的罚款,并被撤销其证券服务业务许可证。对签字会计师王越、黄国华给予警告,并分别处10万元、13万元罚款,两人均被实施终身证券市场禁入措施;签字会计师邹宏文被警告,并处3万元罚款。

多位业内人士向《华夏时报》记者表示,缺少从严从重的监管措施,是造就中介机构“胆子”越来越大的原因之一。除此之外,汪梦认为,目前的会计师事务所评级体系仅关注收入和规模,导致部分会计师事务所重数量轻质量,同时,一些会计师事务所单纯为了规模变大“忽略质量式”的并购加盟模式,也是埋雷的原因之一。

汪梦认为,在会计师事务所行业茁壮成长的过去数年里,已经形成了较大的格局和规模,甚至出现可以和国际知名会计师事务所一较高下的新常态,未来可以更加看重中介机构的执业质量,以此作为标杆进行年度评审,同时监管层应加大对中介机构未勤勉尽责的惩处力度,真正做到“让做坏事的人必须付出代价,让心存侥幸的人及时收手”。

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